增值稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在u201c應(yīng)交稅費(fèi)u201d科目下設(shè)置u201c應(yīng)交增值稅u201d明細(xì)科目，并在u201c應(yīng)交增值稅u201d明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置u201c進(jìn)項(xiàng)稅額u201d、u201c已交稅金u201d、u201c銷項(xiàng)稅額u201d、u201c出口退稅u201d、u201c進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出u201d等專欄。

（1）采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)

企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本或應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記u201c材料采購(gòu)u201d、u201c在途物資u201d、u201c原材料u201d、u201c庫(kù)存商品u201d或u201c生產(chǎn)成本u201d、u201c制造費(fèi)用u201d、u201c委托加工物資u201d、u201c管理費(fèi)用u201d等科目，根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)u201d科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額，貸記u201c應(yīng)付賬款u201d、u201c應(yīng)付票據(jù)u201d、u201c銀行存款u201d等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

印花稅和占地征用稅通過(guò)管理費(fèi)用來(lái)核算，不通過(guò)應(yīng)交稅金帳戶來(lái)核算

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014u2014應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)u201d科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記u201c待處理財(cái)產(chǎn)損溢u201d、u201c在建工程u201d、u201c應(yīng)付職工薪酬u201d等科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)u201d科目；屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品的成本一并處理。

（3）銷售貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)

企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記u201c應(yīng)收賬款u201d、u201c應(yīng)收票據(jù)u201d、u201c銀行存款u201d等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)一u2014應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)u201d科目，按照實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記u201c主營(yíng)業(yè)務(wù)收入u201d、u201c其他業(yè)務(wù)收入u201d等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（4）視同銷售行為。

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算交納增值稅，借記u201c在建工程u201d、u201c長(zhǎng)期股權(quán)投資u201d、u201c營(yíng)業(yè)外支出u201d等科目，貸記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)u201d科目等。

（5）出口退稅。

（6）交納增值稅

企業(yè)交納的增值稅，借記u201c應(yīng)交稅費(fèi)u2014應(yīng)交增值稅(已交稅金)u201d科目，貸記u201c銀行存款u201d科目。

小規(guī)模納稅企業(yè)只需在u201c應(yīng)交稅費(fèi)u201d科目下設(shè)置u201c應(yīng)交增值稅u201d明細(xì)科目，不需要在u201c應(yīng)交增值稅u201d明細(xì)科目中設(shè)置專欄，u201c應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅u201d科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記u201c材料采購(gòu)u201d、u201c在途物資u201d等科目，貸記u201c應(yīng)付賬款u201d科目。